От 1 януари 2015 г. някои правни разпоредби се промениха из основи, което се отрази на сектора на електронната търговия. Операторите на онлайн магазини, които предлагат цифрови продукти като електронни книги, филми и приложения, трябва да коригират цените и фактурите си и да спазват новите изисквания по отношение на ДДС. Регламентите доведоха до огромни промени в счетоводството, ценообразуването и изчисляването на ДДС. Малките предприятия и търговците на цифрово съдържание с международна дейност са особено засегнати от разпоредбите.
Данък върху добавената стойност за цифрово съдържание
От 1 януари 2015 г. насам са променени различни правни разпоредби. Те се отнасят до облагането на цифровите продукти с ДДС. Операторите на онлайн магазини трябва да коригират съответно фактурите и цените си. Цифровото съдържание, като електронни книги, приложения и филми, вече трябва да се облага с ДДС. Правните разпоредби засягат само онлайн магазини и компании, които продават цифрово съдържание на потребители, т.е. на частни клиенти. Цифровото съдържание, продавано на предприятия, не попада в обхвата на новите разпоредби. Онлайн магазините, които само изпращат стоки, но не разпространяват цифрово съдържание, също не трябва да се притесняват от гледна точка на данъчното законодателство. Обхватът на регламентите е ограничен до "услуги, предоставяни по електронен път". Според законодателството на ЕС "услуги, предоставяни по електронен път" са услуги, които се предоставят чрез мрежа за данни, но с минимално човешко участие. Типични примери за дигитални търговци са уеб хостовете, стрийминг услугите, онлайн базите данни, филмовите и музикалните портали, както и продавачите на електронни книги и дигитални снимки. Платформите за онлайн продажби също са включени в обхвата. Изключват се услуги, които се предоставят чрез интернет. Лицата, които използват интернет само като "преносна среда" за своите услуги, не попадат в обхвата на новите разпоредби.
Основни промени
Новите разпоредби относно данъка върху оборота и данъка върху добавената стойност се прилагат в целия Европейски съюз. Всички търговци в ЕС трябва да плащат ДДС на държавата, от която идва съответният клиент. Например данъкът върху продажбите трябва да се плати в Италия, ако клиентът живее там, но е закупил продуктите си в Германия. Същото важи, разбира се, и в обратния случай. Много онлайн магазини или потребители не знаят каква е разликата между ДДС и данък върху продажбите. Нищо чудно: няма такъв. И двата термина се отнасят за един и същ данък. В разговорната реч те винаги означават едно и също нещо. От правна гледна точка терминът "данък върху оборота" е по-подходящ, тъй като законът се нарича "закон за данъка върху оборота". На равнище ЕС терминът "данък върху добавената стойност" е по-подходящ, тъй като в рамките на ЕС съществува "Директива за системата на данъка върху добавената стойност", която е в основата на германския Закон за данъка върху добавената стойност. В резултат на правните промени търговците на цифрово съдържание трябва да се съобразяват с данъчните разпоредби на националните държави в ЕС. На практика промените в данъчното законодателство могат да се приложат доста лесно. За авансовото деклариране на ДДС онлайн търговците могат да попълнят формуляр в данъчната служба. По този начин авансовата справка-декларация за ДДС се изпраща директно до компетентните данъчни служби в държавите членки. Интересното е, че онлайн търговецът плаща данък върху оборота само на данъчната служба в Германия. Той обаче трябва сам да посочи коя данъчна ставка се прилага в другите страни от ЕС. Умните онлайн търговци трябва да се информират точно за изискванията на съответните държави. Националното законодателство на съответните държави членки може да предложи значителни данъчни облекчения.
Особености на новите разпоредби
Разпространителите на цифрово съдържание трябва внимателно да разгледат новите разпоредби. Прилагат се някои специални функции: В случай на неплащане или неправилно плащане на ДДС може да се очакват значителни санкции. От теоретична гледна точка може да се окаже, че онлайн търговците на цифрово съдържание подлежат на задължение за докладване в няколко държави членки на ЕС. В случай на невярно, неподадено или закъсняло отчитане се прилагат правилата на националното данъчно законодателство. В много страни наказанията са много по-строги. При определени обстоятелства онлайн търговците могат да се държат неправилно поради липса на информация, което може да доведе до високи глоби. Чрез т.нар. административна помощ просрочените данъци, дължими в държави от ЕС, могат да бъдат събрани чрез германските власти. Новите данъчни разпоредби имат особено въздействие върху малките предприемачи. Те не трябва да плащат данък върху оборота в Германия, стига да не печелят повече от 17 500 евро. Регламентът за малките предприятия обаче се прилага само в Германия, а не в целия Европейски съюз. Съдът на Европейския съюз постанови историческо решение по този въпрос. Поради това някои малки предприемачи вече не разпространяват цифровото си съдържание в чужбина. В противен случай те ще трябва да плащат ДДС и да прибягват до сложна процедура за плащане на ДДС. От 1 януари 2015 г. операторите на портали или магазини за приложения трябва да декларират и плащат ДДС за всички продажби на потребители. Действието единствено като посредник не предотвратява това. Ето защо всички договори, фактури и проекти на портали трябва да се подбират изключително внимателно. Затова операторите на портали, които посредничат при предоставянето на цифрово съдържание с произход от трети държави, трябва да се информират внимателно.
Ценови оферти на уебсайтове
Новите данъчни разпоредби водят до много промени. Тъй като данъкът върху оборота се изчислява по различен начин в държавите-членки на ЕС, е необходимо да се направят необходимите промени в съответните Уебсайт трябва да се посочат националните данъчни ставки. В рамките на ЕС е задължително да се посочват цените за крайните потребители с включен ДДС. Не е разрешено отделното посочване на цената и ДДС. По-специално, твърдения като "цена плюс ДДС" са забранени и могат да доведат до предупреждения или санкции. Поради това крайните цени винаги трябва да са съобразени с купувачите от съответните държави - членки на ЕС. Динамичното показване на съответните ставки на ДДС е проблем, който трябва да бъде решен. В идеалния случай интернет присъствието трябва да бъде персонализирано от програмисти. Проблематичен е фактът, че езиковите настройки или IP адреси не могат да посочат надеждно от кой щат произхожда даден клиент. Възможно е да се посочи единна цена, която включва данък върху продажбите. Поради различните данъчни ставки в отделните държави обаче това би довело до различни печалби в зависимост от държавата. Много по-трудоемко е обучението на счетоводния отдел. Те трябва да включат в изчисленията си различните данъчни ставки върху оборота, което води до повече работа. Разбира се, данъците трябва да бъдат коректно представени и платени във всички случаи. Някои държави, като Италия, изискват фактурите на потребителите да бъдат придружени от частен данъчен номер при изчисляването на ДДС. Новите законови разпоредби предизвикват недоволство сред много оператори на магазини. Тези на пръв поглед незначителни промени засягат изключително силно малките предприемачи и търговците на цифрово съдържание на международно равнище и поставят многостранни предизвикателства пред техните ИТ структури. Работно натоварване и Разходи са толкова високи, че операторите на по-малки магазини са решили да ограничат дейността си. Това беше направено на фона на избягването на евентуални санкции поради неправилно реализирани разплащания.
