Nuo 2015 m. sausio 1 d. iš esmės pasikeitė kai kurie teisiniai reglamentai, o tai turi įtakos e. prekybos pramonei. Skaitmeninius produktus, pavyzdžiui, elektronines knygas, filmus ir programėles, siūlančių internetinių parduotuvių operatoriai turi pakoreguoti kainas ir sąskaitas faktūras bei laikytis naujų PVM reikalavimų. Dėl reglamentų labai pasikeitė apskaita, kainodara ir PVM apskaičiavimas. Šie reglamentai ypač paveiks mažąsias įmones ir tarptautiniu mastu veikiančius skaitmeninio turinio prekybininkus.
Pridėtinės vertės mokestis skaitmeniniam turiniui
Nuo 2015 m. sausio 1 d. pasikeitė įvairios teisinės nuostatos. Tai susiję su skaitmeninių produktų apmokestinimu PVM. Internetinių parduotuvių operatoriai turi atitinkamai pakoreguoti savo sąskaitas faktūras ir kainas. Skaitmeniniam turiniui, pavyzdžiui, elektroninėms knygoms, taikomosioms programoms ir filmams, nuo šiol turi būti taikomas PVM. Teisinis reglamentavimas taikomas tik interneto parduotuvėms ir bendrovėms, kurios parduoda skaitmeninį turinį vartotojams, t. y. privatiems klientams. Įmonėms parduodamam skaitmeniniam turiniui naujosios taisyklės netaikomos. Internetinės parduotuvės, kurios tik siunčia prekes, bet neplatina skaitmeninio turinio, taip pat neturi rūpintis mokesčių teisės požiūriu. Reglamentai taikomi tik "elektroniniu būdu teikiamoms paslaugoms". Pagal ES teisę "elektroniniu būdu teikiamos paslaugos" - tai paslaugos, kurios teikiamos per duomenų tinklą, tačiau minimalus žmogaus dalyvavimas. Tipiški skaitmeninės rinkodaros specialistų pavyzdžiai - interneto prieglobos paslaugų teikėjai, transliacijos paslaugos, internetinės duomenų bazės, filmų ir muzikos portalai, elektroninių knygų ir skaitmeninių nuotraukų pardavėjai. Į taikymo sritį taip pat patenka internetinės prekybos platformos. Paslaugos, teikiamos internetu, neįtraukiamos. Asmenims, kurie internetą naudoja tik kaip "perdavimo priemonę" savo paslaugoms teikti, naujieji reglamentai netaikomi.
Esminiai pokyčiai
Naujieji apyvartos ir pridėtinės vertės mokesčių reglamentai taikomi visoje Europos Sąjungoje. Visi ES prekiautojai privalo sumokėti PVM šaliai, iš kurios atvyko klientas. Pavyzdžiui, pardavimo mokestis turi būti mokamas Italijai, jei klientas gyvena šioje šalyje, bet prekes įsigijo Vokietijoje. Žinoma, tas pats galioja ir atvirkštiniu atveju. Daugelis internetinių parduotuvių ar vartotojų nežino, kuo skiriasi PVM ir pardavimo mokestis. Nenuostabu: jo nėra. Abu terminai reiškia tą patį mokestį. Šnekamojoje kalboje jie visada reiškia tą patį. Teisiniu požiūriu labiau tinka terminas "apyvartos mokestis", nes įstatymas vadinamas "apyvartos mokesčio įstatymu". ES lygmeniu terminas "pridėtinės vertės mokestis" yra tinkamesnis, nes ES galioja "Pridėtinės vertės mokesčio sistemos direktyva", kuria grindžiamas Vokietijos pridėtinės vertės mokesčio įstatymas. Dėl teisinių pakeitimų skaitmeninio turinio prekiautojai turi vadovautis ES nacionalinių valstybių mokesčių taisyklėmis. Praktiškai mokesčių įstatymų pakeitimus galima įgyvendinti gana lengvai. Norėdami pateikti išankstinę PVM deklaraciją, internetu prekiaujantys asmenys gali užpildyti formą mokesčių inspekcijoje. Ji perduoda išankstinę PVM deklaraciją tiesiogiai kompetentingoms valstybių narių mokesčių tarnyboms. Įdomu tai, kad internetinis prekybininkas apyvartos mokestį moka tik Vokietijos mokesčių inspekcijai. Tačiau jis pats turi nurodyti, koks mokesčių tarifas jam taikomas kitose ES šalyse. Protingi internetiniai prekiautojai turėtų tiksliai susipažinti su atitinkamų valstybių reikalavimais. Atitinkamų valstybių narių nacionaliniuose įstatymuose gali būti numatyta nemažai mokesčių lengvatų.
Naujųjų reglamentų ypatumai
Skaitmeninio turinio platintojai turėtų atidžiai apsvarstyti naująsias taisykles. Taikomos kai kurios specialios funkcijos: Nesumokėjus arba neteisingai sumokėjus PVM, gali tekti tikėtis didelių baudų. Teoriniu požiūriu gali būti, kad keliose ES valstybėse narėse internetiniams skaitmeninio turinio prekiautojams taikoma prievolė teikti ataskaitas. Jei pranešimas neteisingas, nepateiktas arba pateiktas pavėluotai, taikomos nacionalinės mokesčių teisės normos. Daugelyje šalių bausmės yra daug griežtesnės. Tam tikromis aplinkybėmis internetiniai prekiautojai gali elgtis netinkamai dėl trūkstamos informacijos, o tai gali lemti dideles baudas. Teikiant vadinamąją administracinę pagalbą, ES valstybėse nesumokėti mokesčiai gali būti išieškomi per Vokietijos valdžios institucijas. Naujosios mokesčių taisyklės daro ypatingą poveikį smulkiesiems verslininkams. Jiems nereikia mokėti apyvartos mokesčio Vokietijoje, jei jie uždirba ne daugiau kaip 17 500 eurų. Tačiau reglamentas dėl mažų įmonių taikomas tik Vokietijoje, o ne visoje Europos Sąjungoje. Europos Teisingumo Teismas priėmė svarbų sprendimą. Todėl kai kurie smulkieji verslininkai nebeplatina savo skaitmeninio turinio užsienyje. Priešingu atveju jiems tektų mokėti PVM ir taikyti sudėtingą PVM mokėjimo procedūrą. Nuo 2015 m. sausio 1 d. portalų ar programėlių parduotuvių operatoriai turi deklaruoti ir mokėti PVM už visus vartotojams parduodamus produktus. Veikdamas tik kaip tarpininkas to išvengti negalite. Todėl visos sutartys, sąskaitos faktūros ir portalų dizainai turi būti parenkami itin kruopščiai. Todėl portalų operatoriai, kurie tarpininkauja teikiant skaitmeninį turinį iš trečiųjų šalių, turėtų atidžiai informuoti apie tai.
Kainų pasiūlymai interneto svetainėse
Naujieji mokesčių teisės aktai numato daugybę pakeitimų. Kadangi ES valstybėse narėse apyvartos mokestis apskaičiuojamas skirtingai, būtina atlikti reikiamus koregavimus atitinkamose Interneto svetainė turi būti nurodyti nacionaliniai mokesčių tarifai. ES privaloma nurodyti kainas galutiniams vartotojams, įskaitant PVM. Atskirai nurodyti kainą ir PVM neleidžiama. Ypač draudžiama naudoti tokius teiginius kaip "kaina plius PVM", už kuriuos gali būti įspėjama arba skiriamos baudos. Todėl galutinės kainos visada turi būti pritaikytos pirkėjams iš atitinkamų ES valstybių narių. Dinamiškas atitinkamų PVM tarifų rodymas yra problema, kurią reikia išspręsti. Geriausia, jei interneto svetainę pritaikytų programuotojai. Problemiška yra tai, kad kalbos nustatymai arba IP adresai negali patikimai nurodyti, iš kurios valstijos klientas yra kilęs. Būtų galima nurodyti vienodą kainą, į kurią įskaičiuotas pardavimo mokestis. Tačiau dėl skirtingų mokesčių tarifų nacionalinėse valstybėse tai lemtų skirtingą pelną - priklausomai nuo valstybės. Daug daugiau laiko užima apskaitos skyriaus mokymas. Pastarieji į savo skaičiavimus turi įtraukti skirtingus apyvartos mokesčių tarifus, todėl padidėja darbo krūvis. Žinoma, mokesčiai bet kuriuo atveju turi būti teisingai pateikti ir sumokėti. Kai kuriose valstybėse, pavyzdžiui, Italijoje, apskaičiuojant PVM reikalaujama, kad prie vartotojų sąskaitų faktūrų būtų pridedamas privatus mokesčių mokėtojo kodas. Naujasis teisinis reglamentavimas sukėlė daugelio parduotuvių operatorių nepasitenkinimą. Iš pirmo žvilgsnio nedideli pokyčiai itin stipriai veikia smulkiuosius verslininkus ir prekiautojus skaitmeniniu turiniu tarptautiniu mastu ir kelia įvairiapusių iššūkių jų IT struktūroms. Darbo krūvis ir Išlaidos yra tokie dideli, kad mažesnių parduotuvių operatoriai nusprendė apriboti savo veiklą. Tai buvo padaryta siekiant išvengti galimų baudų dėl neteisingai įvykdytų atsiskaitymų.
