Od 1. januára 2015 sa zásadne zmenili niektoré právne predpisy, ktoré ovplyvňujú odvetvie elektronického obchodu. Prevádzkovatelia internetových obchodov, ktorí ponúkajú digitálne produkty, ako sú elektronické knihy, filmy a aplikácie, musia upraviť svoje ceny a faktúry a dodržiavať nové požiadavky týkajúce sa DPH. Tieto nariadenia viedli k obrovským zmenám v účtovníctve, cenotvorbe a výpočte DPH. Nariadenia sa týkajú najmä malých podnikov a medzinárodne aktívnych obchodníkov s digitálnym obsahom.
Daň z pridanej hodnoty pre digitálny obsah
Od 1. januára 2015 sa zmenili rôzne právne predpisy. Týkajú sa ukladania DPH na digitálne produkty. Prevádzkovatelia internetových obchodov musia zodpovedajúcim spôsobom upraviť svoje faktúry a ceny. Digitálny obsah, ako sú elektronické knihy, aplikácie a filmy, sa teraz musí zdaňovať DPH. Právne predpisy sa týkajú len internetových obchodov a spoločností, ktoré predávajú digitálny obsah spotrebiteľom, t. j. súkromným zákazníkom. Nové nariadenia sa nevzťahujú na digitálny obsah predávaný podnikom. Internetové obchody, ktoré len zasielajú tovar, ale nedistribuujú digitálny obsah, sa tiež nemusia obávať z hľadiska daňových zákonov. Rozsah pôsobnosti nariadení je obmedzený na "elektronicky poskytované služby". Podľa právnych predpisov EÚ sú "elektronicky poskytované služby" služby, ktoré sa poskytujú prostredníctvom dátovej siete, ale s minimálnou účasťou človeka. Typickými príkladmi digitálnych obchodníkov sú webhostingy, streamovacie služby, online databázy, filmové a hudobné portály a predajcovia elektronických kníh a digitálnych fotografií. Do rozsahu pôsobnosti patria aj online predajné platformy. Služby, ktoré sú sprostredkované prostredníctvom internetu, sú vylúčené. Na osoby, ktoré používajú internet len ako "prenosové médium" pre svoje služby, sa nové nariadenia nevzťahujú.
Zásadné zmeny
Nové nariadenia o dani z obratu a dani z pridanej hodnoty sa vzťahujú na celú Európsku úniu. Všetci obchodníci v rámci EÚ musia platiť DPH krajine, z ktorej daný zákazník pochádza. Napríklad daň z predaja sa musí zaplatiť Taliansku, ak zákazník žije v Taliansku, ale výrobky si kúpil v Nemecku. To isté samozrejme platí aj v opačnom prípade. Mnohé internetové obchody alebo spotrebitelia nepoznajú rozdiel medzi DPH a daňou z predaja. Niet sa čomu čudovať: žiadna nie je. Oba pojmy sa vzťahujú na tú istú daň. V hovorovej reči znamenajú vždy to isté. Z právneho hľadiska je vhodnejší termín "daň z obratu", keďže zákon sa nazýva "zákon o dani z obratu". Na úrovni EÚ je vhodnejší pojem "daň z pridanej hodnoty", pretože v rámci EÚ existuje "smernica o systéme dane z pridanej hodnoty", ktorá tvorí základ nemeckého zákona o dani z pridanej hodnoty. V dôsledku právnych zmien sa obchodníci s digitálnym obsahom musia riadiť daňovými predpismi národných štátov v rámci EÚ. V praxi sa dajú zmeny daňových zákonov realizovať pomerne jednoducho. V prípade zálohového daňového priznania k DPH môžu online obchodníci vyplniť formulár na daňovom úrade. Ten zasiela zálohové daňové priznanie k DPH priamo príslušným daňovým úradom v členských štátoch. Zaujímavosťou je, že online obchodník platí daň z obratu len daňovému úradu v Nemecku. Musí však sám uviesť, ktorá sadzba dane sa na neho vzťahuje v ostatných krajinách EÚ. Šikovní online obchodníci by sa mali presne informovať o požiadavkách príslušných štátov. Vnútroštátne právne predpisy príslušných členských štátov môžu poskytovať značné daňové úľavy.
Osobitné črty nových nariadení
Distribútori digitálneho obsahu by mali starostlivo zvážiť nové nariadenia. Platia niektoré špeciálne funkcie: V prípade nezaplatenia alebo nesprávneho zaplatenia DPH možno očakávať značné sankcie. Z teoretického hľadiska je možné, že online obchodníci s digitálnym obsahom podliehajú oznamovacej povinnosti vo viacerých členských štátoch EÚ. V prípade akéhokoľvek nepravdivého, neúplného alebo oneskoreného nahlásenia sa uplatnia pravidlá vnútroštátnych daňových zákonov. V mnohých krajinách sú tresty oveľa prísnejšie. Za určitých okolností sa môžu online obchodníci správať nesprávne z dôvodu chýbajúcich informácií, čo môže viesť k vysokým pokutám. Prostredníctvom takzvanej administratívnej pomoci môžu byť nedoplatky na daniach, ktoré vznikli v štátoch EÚ, vymáhané prostredníctvom nemeckých orgánov. Nové daňové predpisy majú osobitný vplyv na malých podnikateľov. V Nemecku nemusia platiť daň z obratu, pokiaľ ich zárobok nepresiahne 17 500 eur. Nariadenie o malých podnikoch sa však uplatňuje len v Nemecku, a nie v celej Európskej únii. Rozhodol o tom Európsky súdny dvor v prelomovom rozsudku. Preto niektorí malí podnikatelia už nedistribuujú svoj digitálny obsah do zahraničia. V opačnom prípade by museli zaplatiť DPH a využiť zložitý postup platenia DPH. Prevádzkovatelia portálov alebo obchodov s aplikáciami musia od 1. januára 2015 priznávať a platiť DPH zo všetkých predajov spotrebiteľom. Pôsobenie výlučne ako sprostredkovateľ tomu nebráni. Všetky zmluvy, faktúry a návrhy portálov sa preto musia vyberať veľmi starostlivo. Prevádzkovatelia portálov, ktorí sprostredkúvajú digitálny obsah pochádzajúci z tretích krajín, by sa preto mali dôkladne informovať.
Cenové ponuky na webových stránkach
Nové daňové predpisy prinášajú mnohé zmeny. Keďže daň z obratu sa v členských štátoch EÚ počíta odlišne, je potrebné vykonať potrebné úpravy na príslušných Webová lokalita musia byť uvedené vnútroštátne daňové sadzby. V rámci EÚ je povinné uvádzať ceny pre konečných spotrebiteľov vrátane DPH. Samostatné uvedenie ceny a DPH nie je povolené. Najmä vyhlásenia ako "cena plus DPH" sú zakázané a môžu viesť k varovaniu alebo sankciám. Preto musia byť konečné ceny vždy prispôsobené kupujúcim z príslušných členských štátov EÚ. Dynamické zobrazovanie príslušných sadzieb DPH je problém, ktorý je potrebné vyriešiť. V ideálnom prípade by mali internetovú prezentáciu prispôsobiť programátori. Problematické je, že jazykové nastavenia alebo IP adresy nemôže spoľahlivo určiť, z ktorého štátu zákazník pochádza. Bolo by možné uviesť jednotnú cenu, ktorá zahŕňa daň z predaja. Vzhľadom na rôzne daňové sadzby v jednotlivých štátoch by to však viedlo k rôznym ziskom - v závislosti od štátu. Oveľa časovo náročnejšie je školenie účtovného oddelenia. Tí musia do svojich výpočtov zahrnúť rôzne sadzby dane z obratu, čo vedie k zvýšenému pracovnému zaťaženiu. Samozrejme, dane musia byť v každom prípade správne predložené a zaplatené. Niektoré štáty, ako napríklad Taliansko, vyžadujú, aby sa pri výpočte DPH k faktúram spotrebiteľov prikladalo súkromné daňové číslo. Nové právne predpisy vyvolali nespokojnosť mnohých prevádzkovateľov obchodov. Zdanlivo drobné zmeny mimoriadne silne ovplyvňujú malých podnikateľov a obchodníkov s digitálnym obsahom na medzinárodnej úrovni a predstavujú mnohostranné výzvy pre ich IT štruktúry. Pracovná záťaž a Náklady sú také vysoké, že prevádzkovatelia menších obchodov sa rozhodli obmedziť svoje obchodné aktivity. Uskutočnilo sa to s cieľom vyhnúť sa možným sankciám v dôsledku nesprávne realizovaných zúčtovaní.
