Sedan den 1 januari 2015 har vissa rättsliga bestämmelser ändrats i grunden, vilket påverkar e-handelsbranschen. Aktörer som driver nätbutiker som erbjuder digitala produkter som e-böcker, filmer och appar måste anpassa sina priser och fakturor och uppfylla nya krav på omsättningsskatt. Reglerna har lett till stora förändringar i bokföring, prissättning och beräkning av försäljningsskatt. Små företag och internationellt verksamma återförsäljare av digitalt innehåll påverkas särskilt av bestämmelserna.
Mervärdesskatt för digitalt innehåll
Sedan den 1 januari 2015 har olika rättsliga bestämmelser ändrats. Dessa gäller uttag av omsättningsskatt för digitala produkter. Aktörer som driver nätbutiker måste anpassa sina fakturor och priser i enlighet med detta. Digitalt innehåll som e-böcker, program och filmer måste nu debiteras moms. De rättsliga bestämmelserna gäller endast nätbutiker och företag som säljer digitalt innehåll till konsumenter, dvs. privatkunder. Digitalt innehåll som säljs till företag omfattas inte av de nya bestämmelserna. Nätbutiker som endast skickar varor och inte distribuerar digitalt innehåll behöver inte heller oroa sig ur skattesynpunkt. Förordningens tillämpningsområde är begränsat till "elektroniskt tillhandahållna tjänster". Enligt EU-lagstiftningen är "elektroniskt tillhandahållna tjänster" tjänster som tillhandahålls via ett datanät men med minimal mänsklig inblandning. Typiska exempel på digitala marknadsförare är webbhotell, streamingtjänster, onlinedatabaser, film- och musikportaler samt försäljare av e-böcker och digitala foton. Plattformar för onlineförsäljning omfattas också av tillämpningsområdet. Tjänster som förmedlas via Internet är undantagna. Personer som endast använder internet som ett "överföringsmedium" för sina tjänster omfattas inte av de nya bestämmelserna.
De grundläggande förändringarna
De nya reglerna om omsättningsskatt och moms gäller för hela EU. Alla handlare inom EU måste betala moms till det land som kunden i fråga kommer ifrån. Till exempel måste försäljningsskatt betalas till Italien om kunden bor där men har köpt sina produkter i Tyskland. Samma sak gäller naturligtvis i det omvända fallet. Många nätbutiker eller konsumenter känner inte till skillnaden mellan moms och omsättningsskatt. Det är inte så konstigt: det finns ingen. Båda termerna avser samma skatt. I vardagligt tal betyder de alltid samma sak. Ur juridisk synvinkel är termen "omsättningsskatt" lämpligare, eftersom lagen kallas "lag om omsättningsskatt". På EU-nivå är begreppet "moms" lämpligare, eftersom det inom EU finns ett direktiv om mervärdesskattesystemet som ligger till grund för den tyska mervärdesskattelagen. Till följd av de rättsliga förändringarna måste handlare av digitalt innehåll hantera skattelagstiftningen i de nationella staterna inom EU. I praktiken kan ändringarna i skattelagstiftningen genomföras ganska enkelt. För momsförskottsdeklarationen kan online-handlare fylla i en blankett på skattekontoret. Därmed skickas momsförskottsdeklarationen direkt till de berörda skattekontoren i medlemsstaterna. Den intressanta aspekten är att onlinehandlaren endast betalar omsättningsskatten till skattekontoret i Tyskland. Han måste dock själv ange vilken skattesats som gäller för honom i de andra EU-länderna. Smarta onlinehandlare bör informera sig exakt om kraven i respektive land. Den nationella lagstiftningen i respektive medlemsland kan ge betydande skattelättnader.
Särskilda egenskaper hos de nya bestämmelserna
Distributörer av digitalt innehåll bör titta noga på de nya bestämmelserna. Vissa specialfunktioner gäller: Om moms inte betalas eller betalas felaktigt kan det leda till betydande påföljder. Teoretiskt sett kan det vara möjligt att onlinehandlare av digitalt innehåll omfattas av en rapporteringsskyldighet i flera EU-medlemsstater. Vid falsk, utebliven eller försenad rapportering ska reglerna i den nationella skattelagstiftningen tillämpas. I många länder är straffen mycket strängare. Under vissa omständigheter kan näthandlare göra sig skyldiga till oegentligheter på grund av bristande information, vilket kan leda till höga böter. Med hjälp av så kallat administrativt bistånd kan försenade skatter som uppkommit i EU-länder drivas in via de tyska myndigheterna. De nya skattereglerna har en särskild inverkan på små företag. Dessa behöver inte betala moms i Tyskland så länge de inte tjänar mer än 17 500 euro. Småföretagsförordningen gäller dock endast i Tyskland och inte i hela EU. Detta beslutades av EG-domstolen i ett avgörande beslut. Som en följd av detta säljer vissa småföretagare inte längre sitt digitala innehåll utomlands. I annat fall skulle de behöva betala moms och använda sig av ett komplicerat förfarande för att betala moms. Operatörer av portaler eller appbutiker har varit tvungna att deklarera och betala moms på all försäljning till konsumenter sedan den 1 januari 2015. Att bara uppträda som mellanhand hindrar inte detta. Därför måste alla kontrakt, fakturor och portalutformningar väljas med stor omsorg. Portaloperatörer som förmedlar digitalt innehåll från tredjeländer bör därför informera sig noga.
Prisnoteringar på webbplatser på Internet
De nya skattereglerna innebär många förändringar. Eftersom omsättningsskatten beräknas på olika sätt i EU:s medlemsländer är det nödvändigt att göra nödvändiga justeringar i de relevanta Webbplats De nationella skattesatserna ska anges. Inom EU är det obligatoriskt att ange priserna för slutkonsumenter inklusive moms. Det är inte tillåtet att ange pris och moms separat. Särskilt uttalanden som "pris plus moms" är förbjudna och kan leda till varningar eller sanktioner. De slutliga priserna måste därför alltid anpassas till köpare från de berörda EU-medlemsstaterna. Den dynamiska visningen av respektive momssatser är ett problem som måste lösas. Helst bör internetnärvaron anpassas av programmerare. Problematiskt är det faktum att språkinställningar eller IP-adresser inte på ett tillförlitligt sätt kan ange från vilken stat en kund kommer. Det skulle vara möjligt att ange ett enhetligt pris som inkluderar moms. På grund av de olika skattesatserna i de olika delstaterna skulle detta dock leda till olika vinster - beroende på delstaten. Mycket mer tidskrävande är utbildningen av redovisningsavdelningen. De senare måste inkludera de olika omsättningsskattesatserna i sina beräkningar, vilket leder till en ökad arbetsbelastning. Skatterna måste naturligtvis alltid redovisas och betalas på ett korrekt sätt. Vissa stater, t.ex. Italien, kräver att konsumenternas fakturor ska åtföljas av ett privat skattenummer för att beräkna moms. De nya lagbestämmelserna har väckt missnöje bland många butiksoperatörer. De till synes små förändringarna påverkar småföretagare och handlare av digitalt innehåll på internationell nivå mycket starkt och innebär mångfacetterade utmaningar för deras IT-strukturer. Arbetsbelastning och Kostnader är så höga att mindre butiksoperatörer har beslutat att begränsa sin verksamhet. Detta gjordes mot bakgrund av att man ville undvika eventuella straffavgifter på grund av felaktigt genomförda avräkningar.
