С 1 января 2015 года некоторые законодательные акты претерпели фундаментальные изменения, что влияет на отрасль электронной коммерции. Операторы интернет-магазинов, предлагающие цифровые продукты, такие как электронные книги, фильмы и приложения, должны корректировать свои цены и счета-фактуры и соответствовать новым требованиям в отношении налога с продаж. Нормативные акты привели к огромным изменениям в бухгалтерском учете, ценообразовании и расчетах налога с продаж. Малый бизнес и международные компании, занимающиеся розничной торговлей цифровым контентом, особенно подвержены влиянию нормативных актов.
Налог на добавленную стоимость для цифрового контента
С 1 января 2015 года изменились различные нормативные правовые акты. Речь идет о взимании налога с продаж цифровой продукции. Операторы интернет-магазинов должны соответствующим образом корректировать свои счета и цены. Цифровой контент, такой как электронные книги, приложения и фильмы, теперь должен облагаться НДС. Правовые нормы распространяются только на интернет-магазины и компании, которые продают цифровой контент потребителям, т.е. частным клиентам. Цифровой контент, продаваемый бизнесу, не подпадает под новые правила. Интернет-магазины, которые поставляют только товары, но не распространяют цифровой контент, также не должны беспокоиться с налоговой точки зрения. Сфера действия правил ограничена "услугами, предоставляемыми электронными средствами". Согласно законодательству ЕС, "услуги, предоставляемые в электронной форме" - это услуги, которые предоставляются по сети передачи данных, но с минимальным участием человека. Типичными примерами цифровых маркетологов являются веб-хосты, потоковые сервисы, онлайновые базы данных, кино и музыкальные порталы, а также продавцы электронных книг и цифровых фотографий. В сферу охвата также входят онлайн-платформы продаж. Услуги, посредничество которых осуществляется через Интернет, исключены. Лица, которые пользуются Интернетом только как "средством передачи" для своих услуг, не подпадают под действие новых правил.
Фундаментальные изменения
Новые правила оборота и налога на добавленную стоимость распространяются на весь Европейский Союз. Все дилеры в пределах ЕС должны платить налог с продаж в страну, из которой приезжает соответствующий клиент. Например, НДС должен быть уплачен в Италию, если покупатель живет там, но приобрел свою продукцию в Германии. То же самое, конечно, относится и к противоположному случаю. Многие интернет-магазины или потребители не знают разницы между НДС и налогом с продаж. Неудивительно, что их нет. Оба термина относятся к одному и тому же налогу. В разговорной речи всегда подразумевается одно и то же. С юридической точки зрения термин "налог с оборота" является более подходящим, так как закон называется "Umsatzsteuergesetz". На уровне ЕС более уместен термин "НДС", поскольку в рамках ЕС существует "Системная директива по НДС", которая является основой немецкого законодательства об НДС. В результате правовых изменений дистрибьюторы цифрового контента должны иметь дело с налоговым законодательством национальных государств в рамках ЕС. На практике изменения в налоговом законодательстве могут быть реализованы достаточно легко. Для получения авансовой декларации по налогу с продаж интернет-трейдеры могут заполнить форму в налоговой инспекции. Эта форма направляет авансовую декларацию по налогу на продажу/покупку непосредственно в ответственные налоговые органы в странах-участницах. Интересным аспектом является то, что онлайн-торговец платит налог с продаж только в налоговую инспекцию в Германии. Однако он должен указать налоговую ставку, применяемую к нему в других странах ЕС. Умные онлайн-трейдеры должны точно знать, каковы требования соответствующих стран. Национальное законодательство соответствующих стран-участниц может предложить значительные налоговые льготы.
Особенности новых правил
Дистрибьюторы цифрового контента должны внимательно ознакомиться с новыми правилами. Есть некоторые особенности: В случае неуплаты или неправильной уплаты НДС можно ожидать значительных штрафов. С теоретической точки зрения, возможно, что на онлайновых торговцев цифровым контентом может распространяться обязательство о предоставлении отчетности в нескольких государствах-членах ЕС. В случае неправильной, неуплаченной или несвоевременной отчетности будут применяться положения национального налогового законодательства. Во многих странах применяются гораздо более строгие наказания. При определенных обстоятельствах онлайн-трейдеры могут вести себя некорректно из-за недостатка информации, что может привести к большим штрафам. Посредством так называемой административной помощи германские власти могут взимать неуплаченные налоги, которые возникают в странах ЕС. Особое значение имеют новые налоговые правила для малого бизнеса. Они не должны платить налог с продаж в пределах Германии, если они не генерируют более 17 500 евро. Однако регулирование малого бизнеса применяется только в Германии, а не во всем Европейском Союзе. Это решение было принято Европейским судом в знаковом постановлении. В результате некоторые малые предприятия больше не распространяют свой цифровой контент за рубежом. В противном случае им пришлось бы платить НДС и прибегнуть к сложной процедуре уплаты НДС. С 1 января 2015 года операторы порталов или магазинов приложений должны зарегистрироваться и платить НДС со всех продаж потребителям. Это не мешает им действовать только как посредники. Поэтому все контракты, счета-фактуры и проекты порталов должны подбираться с особой тщательностью. Поэтому операторы порталов, выступающие посредниками в предоставлении цифрового контента из третьих стран, должны получать точную информацию.
Цены на интернет-представительства
Новые налоговые правила влекут за собой множество изменений. Поскольку в странах-членах ЕС налог с продаж рассчитывается по-разному, соответствующие веб-сайт должны быть указаны национальные налоговые ставки. В пределах ЕС обязательно указывать цены для конечных потребителей с учетом НДС. Отдельный листинг цены и НДС не допускается. В частности, такие заявления, как "цена плюс НДС", запрещены и могут привести к предупреждениям или штрафам. Поэтому окончательные цены всегда должны быть адаптированы для покупателей из соответствующих стран ЕС. Динамическое отображение соответствующих ставок НДС - это проблема, которую необходимо решить. В идеале присутствие в Интернете должно быть индивидуально адаптировано программистами. Проблема заключается в том, что языковые настройки или IP-адреса не может достоверно указать, из какой страны приезжает клиент. Можно было бы предоставить единое указание цены, включающей НДС. Однако в связи с различиями в налоговых ставках национальных штатов это приведет к тому, что прибыль будет варьироваться от штата к штату. Обучение бухгалтерии намного сложнее. В своих расчетах они должны учитывать различные ставки НДС, что приводит к увеличению нагрузки. Конечно, налоги всегда должны быть представлены и уплачены правильно. Некоторые штаты, например Италия, требуют, чтобы при расчете НДС в счетах-фактурах потребителей указывался частный налоговый номер. Новые правовые нормы вызвали недовольство многих операторов магазинов. Казалось бы, незначительные изменения чрезвычайно сильно влияют на малый бизнес и дистрибьюторов цифрового контента на международном уровне и ставят перед их ИТ-структурами множество проблем. Рабочая нагрузка и Стоимость настолько высоки, что мелкие операторы магазинов решили ограничить свою деятельность. Это было сделано на фоне того, что возможных штрафов следует избегать путем неправильной реализации расчетов.
