Siden den 1. januar 2015 er nogle lovbestemmelser blevet ændret grundlæggende, hvilket påvirker e-handelsbranchen. Operatører af netbutikker, der tilbyder digitale produkter som f.eks. e-bøger, film og apps, skal tilpasse deres priser og fakturaer og overholde de nye momskrav. Forordningerne har ført til enorme ændringer i bogføring, prisfastsættelse og momsberegning. Små virksomheder og internationalt aktive forhandlere af digitalt indhold er særligt berørt af bestemmelserne.
Merværdiafgift for digitalt indhold
Siden den 1. januar 2015 er forskellige lovbestemmelser blevet ændret. Disse vedrører opkrævning af moms på digitale produkter. Onlinebutikkernes operatører skal tilpasse deres fakturaer og priser i overensstemmelse hermed. Digitalt indhold som f.eks. e-bøger, applikationer og film skal nu pålægges moms. Lovbestemmelserne vedrører kun netbutikker og virksomheder, der sælger digitalt indhold til forbrugere, dvs. private kunder. Digitalt indhold, der sælges til virksomheder, er ikke omfattet af de nye regler. Onlinebutikker, der kun sender varer, men ikke distribuerer digitalt indhold, behøver heller ikke at bekymre sig om skattelovgivningen. Forordningernes anvendelsesområde er begrænset til "elektronisk leverede tjenesteydelser". I henhold til EU-lovgivningen er "elektronisk leverede tjenesteydelser" tjenesteydelser, der leveres via et datanetværk, men med minimal menneskelig involvering. Typiske eksempler på digitale marketingvirksomheder er webhosts, streamingtjenester, onlinedatabaser, film- og musikportaler og sælgere af e-bøger og digitale fotos. Online-salgsplatforme er også omfattet af anvendelsesområdet. Tjenester, der formidles via internettet, er udelukket. Personer, der udelukkende bruger internettet som et "transmissionsmedie" for deres tjenester, er ikke omfattet af de nye bestemmelser.
De grundlæggende ændringer
De nye bestemmelser om omsætningsafgift og moms gælder for hele EU. Alle erhvervsdrivende i EU skal betale moms til det land, som den pågældende kunde kommer fra. Der skal f.eks. betales moms til Italien, hvis kunden bor der, men har købt sine varer i Tyskland. Det samme gælder naturligvis også i det omvendte tilfælde. Mange onlinebutikker eller forbrugere kender ikke forskellen mellem moms og moms. Det er ikke så underligt: der er ingen. Begge udtryk henviser til den samme afgift. I daglig tale betyder de altid det samme. Ud fra et juridisk synspunkt er udtrykket "omsætningsafgift" mere passende, da loven kaldes "lov om omsætningsafgift". På EU-plan er udtrykket "merværdiafgift" mere passende, da der i EU findes et direktiv om merværdiafgiftssystemet, som danner grundlag for den tyske momslov. Som følge af de juridiske ændringer skal forhandlere af digitalt indhold forholde sig til de nationale staters skattebestemmelser i EU. I praksis kan ændringerne i skattelovgivningen gennemføres ret let. Ved momsforudangivelse kan onlineforhandlere udfylde en formular på skattekontoret. Denne videresender momsangivelsen direkte til de kompetente skattekontorer i medlemsstaterne. Det interessante aspekt er, at onlinehandleren kun betaler omsætningsafgiften til skattevæsenet i Tyskland. Han skal dog selv angive, hvilken skattesats der gælder for ham i de andre EU-lande. Kloge onlinehandlere bør informere sig præcist om kravene i de respektive stater. Den nationale lovgivning i de respektive medlemsstater kan give betydelige skattelettelser.
Særlige kendetegn ved de nye forordninger
Distributører af digitalt indhold bør nøje overveje de nye regler. Der gælder nogle særlige funktioner: I tilfælde af manglende eller ukorrekt betaling af moms kan der forventes betydelige bøder. Ud fra et teoretisk synspunkt kan det være muligt, at onlineforhandlere af digitalt indhold er underlagt en indberetningspligt i flere EU-medlemsstater. I tilfælde af falsk, manglende eller forsinket indberetning finder reglerne i den nationale skattelovgivning anvendelse. I mange lande er straffene meget strengere. Under visse omstændigheder kan onlineforhandlere opføre sig forkert på grund af manglende oplysninger, hvilket kan føre til høje bøder. Ved hjælp af såkaldt administrativ bistand kan skyldige skatter i EU-lande inddrives via de tyske myndigheder. De nye skatteregler har en særlig betydning for små iværksættere. De skal ikke betale omsætningsafgift i Tyskland, så længe de ikke tjener mere end 17.500 euro. Forordningen om små virksomheder gælder dog kun i Tyskland og ikke i hele EU. Dette blev afgjort af EF-Domstolen i en skelsættende dom. Derfor distribuerer nogle små iværksættere ikke længere deres digitale indhold i udlandet. Ellers skal de betale moms og anvende en kompliceret procedure for betaling af moms. Operatører af portaler eller app-butikker har siden den 1. januar 2015 skullet angive og betale moms af alt salg til forbrugere. Det forhindrer ikke, at man udelukkende optræder som mellemmand. Derfor skal alle kontrakter, fakturaer og portaldesigns vælges med stor omhu. Portaloperatører, der formidler digitalt indhold med oprindelse i tredjelande, bør derfor informere sig omhyggeligt.
Pristilbud på websteder
De nye skatteregler medfører mange ændringer. Da omsætningsafgiften beregnes forskelligt i EU's medlemslande, er det nødvendigt at foretage de nødvendige ændringer på de relevante Websted de nationale skattesatser skal angives. I EU er det obligatorisk at angive priserne for slutforbrugere inklusive moms. Separat angivelse af pris og moms er ikke tilladt. Navnlig er angivelser som "pris plus moms" forbudt og kan medføre advarsler eller sanktioner. Derfor skal de endelige priser altid være tilpasset købere fra de pågældende EU-medlemsstater. Den dynamiske visning af de respektive momssatser er et problem, som skal løses. Ideelt set bør internettilstedeværelsen tilpasses af programmører. Problematisk er det, at sprogindstillinger eller IP-adresser ikke med sikkerhed kan angive, fra hvilken stat en kunde kommer. Det ville være muligt at angive en ensartet pris, der omfatter moms. På grund af de forskellige skattesatser i de nationale stater vil dette imidlertid føre til forskellige overskud - afhængigt af staten. Langt mere tidskrævende er uddannelsen af regnskabsafdelingen. Sidstnævnte skal inddrage de forskellige omsætningsafgiftssatser i deres beregninger, hvilket fører til en øget arbejdsbyrde. Skatterne skal naturligvis under alle omstændigheder fremlægges og betales korrekt. Nogle stater, f.eks. Italien, kræver, at forbrugernes fakturaer skal være ledsaget af et privat skattenummer, når momsen skal beregnes. De nye lovbestemmelser har vakt utilfredshed blandt mange butiksoperatører. De tilsyneladende små ændringer påvirker små iværksættere og forhandlere af digitalt indhold på internationalt plan meget kraftigt og udgør mangeartede udfordringer for deres it-strukturer. Arbejdsbyrde og Omkostninger er så høje, at mindre butiksoperatører har besluttet at begrænse deres forretningsaktiviteter. Dette blev gjort på baggrund af ønsket om at undgå mulige sanktioner som følge af ukorrekt realiserede afregninger.
